• Главная
  • О представлении в налоговый орган документов в рамках камеральных налоговых проверок по НДС

О представлении в налоговый орган документов в рамках камеральных налоговых проверок по НДС

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 10 августа 2015 года № ЕД-4-15/13914@

О представлении заключения

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо Минфина России от 29.05.2015 № 03-07-15/31175 в отношении обращения ООО «ЕвразХолдинг» от 25.05.2015 № 04-01.04/48, по вопросу представления в налоговый орган документов в рамках проводимых камеральных налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со статьей 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 88 Кодекса установлены особенности проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых заявлено право на возмещение налога.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 173 Кодекса в случае если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Согласно пункту 5 статьи 174 Кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 174 Кодекса в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Согласно пункту 8.1 статьи 88 Кодекса при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

В этой связи, по мнению ФНС России, в указанных случаях налоговый орган в рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин

Источник тут.

Действующая редакция НК РФ предусматривает, что база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

Речь идет, в частности, об административно-деловых и торговых центрах и о помещениях в них. О нежилых помещениях, где оборудуются офисы, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость в случае принятия законодательным (представительным) органом региона соответствующего акта и включения объекта в специальный перечень.

Рассмотренные положения введены в действие с 1 января 2014 г. Таким образом, с этой даты плательщики, имеющие на балансе упомянутые объекты, должны облагать их по кадастровой стоимости в случае вступления в силу в регионе указанного акта и включения их в перечень.

Разъяснены особенности применения норм НК РФ для лиц, применяющих ЕНВД и УСН.

Также сообщается, что налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 2015 г. в 28 регионах, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 мая 2015 г. № ГД-2-3/647@ “О направлении информации”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и в части, относящейся к компетенции ФНС России, сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении, в частности, следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно пунктам 2 и 7 статьи 378.2 Кодекса налоговая база в отношении перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объектов недвижимости определяется как кадастровая стоимость в случае принятия законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации соответствующего нормативного правового акта и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Статья 378.2 Кодекса введена в действие с 1 января 2014 года в соответствии с положениями Федерального закона от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», которым одновременно законодательным органам власти субъектов Российской Федерации дано право устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным налогам.

Таким образом, начиная с 1 января 2014 года налогоплательщики, имеющие на балансе указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса объекты, должны облагать указанные объекты недвижимого имущества по кадастровой стоимости в случае вступления в силу в субъекте Российской Федерации применительно к соответствующему налоговому периоду нормативного правового акта, устанавливающего особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, и включения конкретного объекта в перечень, утвержденный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

В этой связи, с 1 июля 2014 года и в последующие налоговые периоды организации — налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) должны уплачивать налог на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, используемых для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в субъектах Российской Федерации, в которых по состоянию на 1 января соответствующего года вступят в силу нормативные правовые акты, устанавливающие особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, в случае включения указанных объектов в соответствующий перечень на соответствующий налоговый период.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса). В данной редакции пункт 4 статьи 346.26 Кодекса действует с 1 июля 2014 года.

С 1 января 2015 года согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Для сведения сообщаем, что налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 2015 году в 28 субъектах Российской Федерации, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (список прилагается).

Одновременно ФНС России сообщает, что согласно пункту 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России.

Функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере пенсионного обеспечения, включая негосударственное пенсионное обеспечение, социального страхования (за исключением обязательного медицинского страхования) и социальной защиты населения относятся к компетенции Минтруда России (пункт 1 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 610).

Приложение: перечень субъектов Российской Федерации, в которых утверждены перечни объектов недвижимого имущества, облагаемые налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2015 году на 1 л. в 1 экз.

Д.Ю. Григоренко

Перечень субъектов Российской Федерации, в которых утверждены перечни объектов недвижимого имущества, облагаемые налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2015 году

Амурская область
Кемеровская область
Московская область
Москва
Республики Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Коми
Республика Татарстан
Республика Хакасия
Удмуртская Республика
Чеченская Республика
Ивановская область
Липецкая область
Магаданская область
Новосибирская область
Пензенская область
Псковская область
Сахалинская область
Свердловская область
Томская область
Тульская область
Тюменская области
Забайкальский край
Приморский край
Ставропольский край
Ханты-Мансийский АО — Югра
Санкт-Петербург

ЧЕМ МЫ МОЖЕМ ВАМ ПОМОЧЬ?

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ

Отправить заявку
Карта проезда