• Главная
  • Как быть с внесенными фиксированными платежами по НДФЛ, если иностранцу не продлили патент

Как быть с внесенными фиксированными платежами по НДФЛ, если иностранцу не продлили патент

Даны разъяснения по вопросу уплаты иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ вносятся за период действия патента в размере 1 200 руб. в месяц с учетом их индексации на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. Последний отражает региональные особенности рынка труда и устанавливается на соответствующий календарный год законом субъекта Федерации. Если региональный коэффициент на очередной календарный год не установлен, его значение принимается равным 1.

Коэффициент-дефлятор определяется приказом Минэкономразвития России на очередной календарный год. Его размер на 2015 г. равен 1,307.

Также разъяснено, что если срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут считаться излишне уплаченными суммами налога. В такой ситуации иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 июня 2015 г. № БС-2-11/653@ “О направлении ответа”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей и с учетом письма Министерства финансов Российской Федерации от 19.05.2015 № 03-04-07/28585 сообщает следующее.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — патент), установлен статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Согласно пункту 2 статьи 227.1 Кодекса фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом их индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее — региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законами субъекта Российской Федерации. В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1. Коэффициент-дефлятор устанавливается Приказом Минэкономразвития России на очередной календарный год. Размер коэффициента-дефлятора на 2015 год равен 1,307.

В случае, если срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога.

В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченные суммы налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук

Если налогоплательщик неправильно указал в платежке номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, обязанность по уплате налога считается неисполненной. То же самое и в случае, когда налоговые платежи граждан перечислены банками на несоответствующий счет органа Федерального казначейства.

Денежные средства, ошибочно перечисленные на счет органа Федерального казначейства, могут быть возвращены налогоплательщику. Для этого он должен представить в инспекцию по месту учета соответствующее заявление. К нему нужно приложить копию платежки.

Письмо

Федеральной налоговой службы

от 31 марта 2015 г. № ЗН-4-1/5201@ “О перечислении денежных средств на несоответствующий счет УФК”

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 45 Кодекса в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

Также при перечислении банками денежных средств, принятых у налогоплательщиков — физических лиц в уплату налоговых платежей, на несоответствующий счет органа Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.

Денежные средства, ошибочно перечисленные на счет органа Федерального казначейства и предназначенные для уплаты на соответствующий счет другого органа Федерального казначейства, могут быть возвращены налогоплательщику в порядке, определенном письмом Минфина России от 02.11.2011 № 02-06-10/4819.

Для возврата денежных средств налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат ошибочно перечисленных денежных средств и приложить к нему копию платежного документа, подтверждающего уплату налога.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса  Н.С. Завилова

13 декабря 2013 года ИФНС приняла решение о проведении в отношении компании выездной налоговой проверки за период с 1 января 2010 года по 30 ноября 2013 года. В результате проверки компании был доначислен НДФЛ, пени и штраф.

Компания обратилась в суд (дело № А12-24142/2014) полагая, что в ходе проверки инспекцией был неправомерно охвачен период текущего года, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Суды трех инстанций (постановление кассации Ф06-22149/2013 от 01.04.2015) признали правомерным решение инспекции, указав на статью 89 НК, в соответствии с которой в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующий году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Суды разъяснили, что указанная норма не запрещает проверку отчетного периода текущего года.

Аналогичная позиция содержится в определении судьи ВС, о котором мы писали ранее — НК не содержит запрета на проведение выездных проверок по отчетным периодам текущего календарного года, в котором принято решение о проведении налоговой проверки.

Источник тут.

ФСС РФ обновил порядок заполнения и форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

Введение новой формы расчета связано с изменением порядка уплаты страховых взносов и сроков его представления (так, например, с 1 января 2015 года в ФСС РФ уплачиваются взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за некоторыми исключениями), уточнены условия применения пониженных тарифов, изменены сроки представления расчета — на бумажном носителе не позднее 20-го, а в форме электронного документа — не позднее 25-го числа месяца).

В этой связи, в частности, скорректированы таблицы, связанные с расчетом условий для применения пониженных тарифов, введена таблица для отражения сведений об иностранных работниках.

В приложениях к документу приводятся:

  • справочник шифров плательщиков страховых взносов;
  • справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения;
  • справочник дополнительных шифров для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений.

 

Вопрос: О действии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации в случае ее ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 марта 2015 г. N 03-02-08/10426

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и по вопросу об отмене решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке сообщается следующее.

Согласно пункту 9.1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в пунктах 3.1, 7 — 9 названной статьи и в пункте 10 статьи 101 Кодекса, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами. В случае если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

В соответствии со статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

В силу статьи 419 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и другое).

Учитывая изложенное, полагаем, что после исключения организации из Единого государственного реестра юридических лиц действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации прекращается. При этом принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам этой организации не требуется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯ

Перед Новым годом утверждено и официально опубликовано на портале pravo.gov.ru постановление правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

Внесены поправки, которые уже вступили в силу, в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением правительства от 13 октября 2008 г. N 749.

Отменен пункт 6 Положения, говоривший о том, что цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем.

Пункт 7, согласно которому срок пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)) подтверждался командировочным удостоверением, изложен в новой редакции. Теперь фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Пункт 15 об оформлении командировочных удостоверений при заграничных командировках также утратил силу. Теперь предусмотрено (согласно новой редакции пункта 19), что при направлении в командировку в страну СНГ, при пересечении границы с которой пограничными органами не делаются отметки, дата пересечения границы определяется по проездным документам (билетам).

Согласно поправкам в пункт 26 работник по возвращении из командировки больше не обязан представлять работодателю в течение 3 рабочих дней отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме, а также оформленное командировочное удостоверение.

Также внесены соответствующие (касающиеся отмены командировочных удостоверений) изменения в постановление правительства от 26 декабря 2005 г. N 812 о суточных для федеральных госслужащих.

Источник тут.

Инспекция направила ООО «Заказчик» требование о предоставлении конкретных документов по взаимоотношениям с ООО «С». Компания отказала в исполнении требования, сославшись на его незаконность и необоснованность. В результате инспекция привлекла ООО «Поставщик» к ответственности по статье 126 НК за непредставление документов.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным(дело № А97-2300/2014).

В соответствии со статьей 93.1 НК налоговый орган в ходе проведения проверки вправе затребовать у третьих лиц документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, либо вне рамок налоговых проверок — информацию о конкретной сделке. При этом налоговый орган в требовании о предоставлении документов должен указать, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребуются документы или информация, и если это делается вне рамок проверки — указать сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку.

В данном случае требование содержало формулировку «вне рамок проведения проверок», однако информация была запрошена не относительно конкретной сделки, а непосредственно в виде перечня конкретных документов по взаимоотношениям с контрагентом, которые могут быть истребованы только в рамках проверок.

Учитывая, что ссылки на мероприятие налогового контроля, в рамках которого возникла необходимость предоставления информации, в требование указано не было, суды (постановление кассации Ф04-16445/2015 от 27.03.2015) признали его не соответствующим статье 93.1 НК.

Источник тут.

Вопрос: О представлении декларации по НДС на бумажном носителе.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20 марта 2015 г. N ГД-4-3/4440@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу отказа в приеме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) и сообщает.

Статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрены порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Пунктом 5 статьи 174 Кодекса определен порядок представления налоговой декларации по НДС, а также круг лиц, обязанных представить налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Налоговая декларация по НДС на бумажном носителе представляется только налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС или являющимися налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (абзац 2 пункта 5 статьи 174 Кодекса).

В соответствии с абзацем 4 пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной в случае, если Кодексом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме.

Положения данного пункта применяются в отношении налоговых деклараций, в том числе уточненных, представленных после 1 января 2015 года.

Действительный

государственный советник

3 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

 

В письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@ Федеральная налоговая служба напомнила, что согласно поправкам, внесенным федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ, декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной, если Налоговым Кодексом  предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме.

Это применяется в отношении налоговых деклараций, представленных после 1 января 2015 года, в том числе уточненных, считает Федеральная налоговая служба(ФНС). Налоговики не указали, касается ли это только уточненных деклараций за периоды с начала 2014 года. Судя по формулировке, Федеральная налоговая служба относит это ко всем уточненным декларациям.

Декларация по НДС на бумажном носителе представляется только налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС или являющимися налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, также пишут чиновники.

Кстати, обязанность по представлению деклараций по НДС в электронном виде для определенных категорий налогоплательщиков существует с прошлого года. При этом уточненные декларации за периоды, последним из которых является 4 квартал 2013 года, можно сдавать и на бумаге, независимо от того, когда понадобится их представить, ранее разъясняли фискалы в связи с появлением указанной обязанности. Единственная поправка на этот счет в Налоговом Кодексе, на которую ссылается Федеральная налоговая служба сейчас, звучит так: «При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной». Но если (согласно прошлогодней логике ФНС) обязанность представления уточненных деклараций за прошлые (до 2014 года) периоды не установлена, то, следовательно, и запрет на прием таких уточненных деклараций  на бумаге действовать сейчас не должен. Таким образом, сейчас (говоря о любых уточненных декларациях, сдаваемых в этом году) ФНС противоречит сама себе, а также буквальному толкованию норм Налогового кодекса.

Источник тут.

С 22 октября 2014 года изменен порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям, перечисленным в статьях 198 — 199.2 УК РФ, касающимся уклонения от уплаты налогов.

В целях реализации новых положений УПК РФ определены процедуры, связанные с рассмотрением налоговыми органами материалов, направленных следователем (сообщение о преступлении с приложением соответствующих документов и расчета предполагаемой суммы недоимки).

При получении сообщения о преступлении налоговыми органами в установленные сроки проверяются, в частности, следующие вопросы:

наличие постановки на учет налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента);
были ли обстоятельства, указанные в сообщении, предметом исследования при проведении налоговой проверки;
являются ли указанные обстоятельства нарушением законодательства о налогах и сборах; проверяется правильность расчета суммы предполагаемой недоимки.
Определены действия налоговых органов для случаев отсутствия постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).

При наличии постановки на учет, на основании документов и информации, предоставленной нижестоящим налоговым органом, вышестоящий налоговый орган подготавливает для следователя заключение в соответствии с рекомендуемой формой, приведенной в приложении, и предоставляет иную предусмотренную приказом информацию.

ЧЕМ МЫ МОЖЕМ ВАМ ПОМОЧЬ?

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ

Отправить заявку
Карта проезда